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發票稅率開錯了還跨月怎么處理?

2018-02-28 10:32
發票稅率開錯了還跨月處理?

納稅人在日常開票環節中出現名稱、金額、稅率等欄目開具錯誤時怎么辦?

01、增值稅專用發票開具錯誤

(一)一般納稅人(包括住宿業、鑒證咨詢業、建筑業、工業、信息傳輸、軟件和信息技術服務業等自開增值稅專用發票的小規模納稅人)當月開具的增值稅專用發票發生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的,按作廢處理,并重新開具增值稅專用發票。

要點來了!作廢的前提是:符合作廢條件。那么"符合作廢條件"是什么呢?是指同時具有以下情形:

①收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月;

②銷售方未抄稅并且未記賬;

③購買方未認證或者認證結果為"納稅人識別號認證不符"、"專用發票代碼、號碼認證不符"。

歸納為:當月、未抄稅、未認證或認證不符(如數據未進入發票管理新系統等情況)三個條件。小編以為還有一個重要條件:發票聯、抵扣聯退回;如果沒有退回,也不符合作廢條件。

(二)開具時發現有誤的,可即時作廢。

(三)若不符合增值稅專用發票作廢條件的,可以申請開具紅字增值稅專用發票。

政策依據:《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發票使用規定>的通知》第二十條

《國家稅務總局關于紅字增值稅專用發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第47號)

02、增值稅普通發票開具錯誤

(一)開具時發現有誤的,可即時作廢。

(二)如果跨月了不能作廢,可以直接開具紅字增值稅普通發票,再開具正確藍字增值稅普通發票。

提醒大家:納稅人需要開具紅字增值稅普通發票的,必須收回原發票并注明"作廢"字樣或取得對方有效證明。

03、增值稅發票稅率(征收率)開具錯誤

增值稅發票稅率開具錯誤,又跨月了,不能正常申報,怎么辦?

(一)納稅人處理方式

1.納稅人應持《增值稅納稅申報表》等相關資料至辦稅服務廳綜合服務窗口按適用稅率或征收率申報繳納增值稅;

2.次月開具紅字發票,再開具正確的藍字發票;

3.如形成多繳稅款,納稅人可以申請退稅,也可留抵后期應納稅額。

4.稅控設備因申報比對不符被鎖定,納稅人應憑稅務機關出具的異常轉辦單,到辦稅服務廳綜合服務窗口解鎖稅控設備并清卡。

(二)稅務機關處理

1.稅務機關應按照《增值稅納稅申報比對管理操作規程(實行)》(稅總發〔2017〕124號)的規定,由申報異常處理崗核實是否可以解除異常及解鎖稅控設備。

2.核實后可以解除異常的,應按規定出具異常轉辦單,由辦稅服務廳綜合服務窗口解鎖稅控設備。

3.主管稅務機關應按照《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則和《增值稅專用發票使用規定》等相關規定進行處罰。

04、代開增值稅發票開具錯誤

納稅人使用電子稅務局自助開票機(或辦稅服務廳前臺)代開增值稅普通發票或增值稅專用發票開具錯誤的處理:

(一)開具時發現錯誤的,可即時作廢重新開具;

(二)如果跨月了不能作廢,納稅人應將增值稅發票全部聯次退回辦稅服務廳申請開具紅字增值稅發票,再開具正確藍字增值稅發票。

若納稅人申請代開的正確藍字增值稅發票的稅費種、征收品目與此前不同,系統無法提取已經繳納的稅款,納稅人只能重新申請開具增值稅發票并繳納稅款。對此前因代開增值稅發票已經繳納的稅款,納稅人可以向稅務機關申請退稅。

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