一般納稅人申請

一般納稅人公司增值稅發票的種類

2018-02-24 20:28
一般納稅人公司增值稅發票的種類

問題一:可從銷項稅額中抵扣進項稅額的發票種類,有哪些?

根據財政部 國家稅務總局《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十六條規定:增值稅扣稅憑證,是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票和完稅憑證。 根據《財政部 國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅抵扣有關問題的通知》(財稅〔2016〕86號)文相關規定:增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費,暫憑取得的通行費發票(不含財政票據,下同)上注明的收費金額按照公式計算可抵扣的進項稅額。

問題二:不得從銷項稅中抵扣的"抵扣聯",可以不認證嗎?

根據《增值稅會計處理規定》(財會〔2016〕22號)第二條第(一)項第2點規定:采購等業務進項稅額不得抵扣的賬務處理。一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產,用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等,其進項稅額按照現行增值稅制度規定不得從銷項稅額中抵扣的,取得增值稅專用發票時,應借記相關成本費用或資產科目,借記"應交稅費——待認證進項稅額"科目,貸記"銀行存款"、"應付賬款"等科目,經稅務機關認證后,應借記相關成本費用或資產科目,貸記"應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)"科目

因此,根據規定取得不得抵扣的增值稅專用發票,應該先認證抵扣再作進項稅額轉出。

問題三:一般納稅人提供技術咨詢服務,稅率是多少?

根據《財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)附第三條第(一)項第3點規定:技術咨詢服務,是指對特定技術項目提供可行性論證、技術預測、技術測試、技術培訓、專題技術調查、分析評價報告和專業知識咨詢等業務活動。

根據《財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)第十二條第(三)項規定:提供現代服務業服務(有形動產租賃服務除外),稅率為6%。

問題四:認證抵扣后的增值稅專用發票"抵扣聯"保存多久?

根據《稅收征收管理法實施細則》(國務院令2002年第362號)文第二十九條 賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當合法、真實、完整。

賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存10年;但是,法律、行政法規另有規定的除外。

因此,根據規定,抵扣聯也屬于發票,應該存10年。

問題五:企業發生業務開具增值稅普通發票,有何開具要求?

根據《國務院關于修改《中華人民共和國發票管理辦法》的決定》(中華人民共和國國務院令第587號)第二十二條 開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目,全部聯次一次性如實開具,并加蓋發票專用章。

任何單位和個人不得有下列虛開發票行為:

(一)為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;

(二)讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;

(三)介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。

根據《國家稅務總局關于修改《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》的決定》(國家稅務總局令第37號)第二十八條 單位和個人在開具發票時,必須做到按照號碼順序填開,填寫項目齊全,內容真實,字跡清楚,全部聯次一次打印,內容完全一致,并在發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章。

第二十九條 開具發票應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字。

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