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年前預收了貨款,立卓公司來教你怎么交稅哦

2018-02-26 15:09
年前預收了貨款,立卓公司來教你怎么交稅哦

案例:這個月我公司預收了一筆貨款,約定在下個月給客戶發貨,但是客戶要求我們在這個月就開出發票,這樣的話我們應該怎樣交稅呢?

 

這個問題既涉及到增值稅,又涉及到企業所得稅。

 

(1)、增值稅部分

 

關于增值稅納稅義務發生時間,《增值稅暫行條例》第十九條做了如下規定,銷售貨物或者應稅勞務,為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天(但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物,為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天);先開具發票的,為開具發票的當天。

 

(2)、企業所得稅部分

 

根據企業所得稅有關規定(《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》【國稅函[2008]875號】),除企業所得稅法及實施條例另有規定外,企業銷售收入的確認,必須遵循權責發生制原則和實質重于形式原則。企業銷售商品同時滿足下列條件的,應確認收入的實現:

 

①商品銷售合同已經簽訂,企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方;

 

②企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權,也沒有實施有效控制;

 

③收入的金額能夠可靠地計量;

 

④已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

 

銷售商品采取預收款方式的,如果符合上述收入確認條件,應在發出商品時確認收入。

 

綜上所述,案例這種情況是先開出增值稅發票,后發貨,屬于預收貨款,所以開票當天需要確認增值稅銷項稅額。而企業所得稅上由于與貨物所有權有關的風險和報酬并沒有轉移,所以暫時不確認所得稅收入。

 

來源:國稅;如涉及侵權,請聯系我們刪除!

 

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